票据贴现企业会计核算方法

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票据贴现企业会计核算方法

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应收票据的贴现应根据不同情况采取不同的会计处理方法:

1、如果小企业与银行签订的协议中规定,在贴现的应收票据到期,债务人未按期偿还时,申请贴现的小企业负有向银行还款的责任,根据实质重于形式的原则,该类协议从实质上看,与所贴现应收票据有关的风险和报酬并未转移,应收票据可能产生的风险仍由申请贴现的小企业承担,申请贴现的小企业应按照以应收票据为质押取得借款的规定进行会计处理.

小企业以应收票据取得质押借款时,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记"银行存款"科目,按贴现息部分,借记"财务费用"科目,按银行贷款本金,贷记"短期借款"等科目.如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记"银行存款"科目,按银行贷款本金,贷记"短期借款"等科目,按其差额,借记或贷记"财务费用"科目.

2、如果小企业与银行签订的协议中规定,在贴现的应收票据到期,债务人未按期偿还,申请贴现的小企业不负有任何偿还责任时,应视同应收票据的出售,比照"应收账款"出售的有关规定处理.

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