免抵退税和免抵税额分别怎样理解?
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免抵退税和免抵税额分别怎样理解?
答：A免抵税额是进项税额不足退税时，税法规定不予免抵退税的部分。 B免抵退税额是退税的最大尺度，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额。当期应退税额和免抵税额的计算：
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(1)如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额
(2)如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
假设一生产出口企业，当期内销1000万元，出口收入2500万元，进项税额为220万元，征退税率分别为17%、13%。上期留抵税额为180万元。
不得免征税抵扣税额=2500*(17%-13%)=100
应纳税额=1000*17%-(220-100)-180=-130
免抵退税额=2500*13%=325
应退税额为130万元，当期免抵税额为325-130=195，期末留抵税额为0。此时对于免抵税额195万元应当计征城建税和教育费附加。假设上例中，进项税额是500万元，则：
不得免征税抵扣税额=2500*(17%-13%)=100
应纳税额=1000*17%-(500-100)-180=-410
免抵退税额=2500*13%=325
应退税额为325万元，当期免抵税额为325-325=0，期末留抵税额为410-325=85。
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