未收到发票商品暂估先入库会计分录
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未收到发票商品暂估先入库会计分录
首先,购进了货物,没有发票的情况,要先暂估入库.
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借 原材料
贷 应付账款-暂估应付账款
销售的时候,确认销售的收入,销售环节的账务处理是:
借 银行存款
贷 主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税
同时结转销售成本:
借 主营业务成本
贷 原材料
然后就是,当收到发票的时候,一定要反冲之前的暂估,随后确认购货应承担的税金,账务处理是:
借 应付账款-暂估应付款
贷 原材料
最后,支付卖家的货款,账务处理是:
借 原材料
应交税费-应交增值税-进项税
贷 银行存款
暂估料如何进行审计:
为了遵循税法规定,企业即使能够确定原材料的单价、数量、金额以及其他合同条款,只要没有取得正式发票,就不能按常规入库方式核算,只能暂估入库.事实上,实质上,不管是否取得发票,企业在货到以前都已经和供应商达成了一致意见,或签署了合同,或者只是口头协议,但这些都不妨碍这批货各项要素都已经确定,而无需暂估.至于为什么发票不随货同行,大多缘于供应商不想在货款结算以前就开票确认收入,或者是双方出于调剂增值税税负的考虑.
比较公认的暂估入库处理方式:
材料到库验收后,由验收部门填制入库单,并将其中一联上转会计,会计每收到一张入库单,就将其存放好(可设一专用夹存放).每收到一张发票,就将其与已存放的入库单做核对,如果核对上了,将这两者放在一起,做一个存货入库凭证.到了月底,会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总,列一个清单,做一个存货暂估入库的凭证,但并不把这些入库单都钉到凭证本里,而是仍然留在手边.第二个月初,会计马上做一个相反的会计分录,将上月末的存货暂估入库冲回.然后,在第二个月里,和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对,这样的做法,可以始终很清楚地知道,哪几笔存货还未收到发票.而且,由于有这种"月底暂估,月初冲回
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