收到一张差额征税的专票能抵扣吗
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收到一张差额征税的专票能抵扣吗
一般情况下,只要取得增值税专用发票,就可以按照抵扣联上注明的增值税额抵扣.但是,有些采取差额征税的项目是不能开具增值税专用发票的.这种情况如果销售方开具增值税专用发票,也是不能抵扣的.
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采用差额计税方法计税的,不得开具增值税专用发票的项目有:劳务派遣服务,人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,旅游服务,经纪代理服务,有形动产融资性售后回租服务,电信企业为公益性机构接受捐款.这些情况,即使取得了增值税专用发票,也不可以抵扣.可以开具增值税专用发票的项目:销售取得的不动产使用差额征税的(除了销售给其他个人,即自然人的),可以开具增值税专用发票.购进方可以抵扣.
什么是差额征税?
差额征税原先是营业税的政策规定,即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法.
营改增后,支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额,从销项税额中抵扣.但由于原营业税差额征税扣除范围较广,差额征税在营改增后的多个行业中都还有所保留.
增值税差额征税的备案手续,纳税人需提供资料如下:
一、《纳税人减免税申请审批表》(一式两份);
二、取得的合法有效凭证(核查原件后留存复印件):
1、支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证;
2、支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;
3、缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证;
4、融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证;
5、扣除政府性基金或者行政事业性收费,以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证;
6、国家税务总局规定的其他凭证.
7、税务机关要求提供的其他资料.
纳税人办理期限:纳税人应向主管税务机关提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行.服务承诺办结时间(工作日):7个工作日.
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