利润为负,调整后有应纳税所得额,捐赠支出如何扣除?
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利润为负,调整后有应纳税所得额,捐赠支出如何扣除?
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度会计利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度规定计算的年度会计利润.公益性捐赠是指企
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根据上述规定,由于企业的会计利润为负,当年发生的公益性捐赠支出不可以在税前扣除.
应纳税所得额的计算公式?
1、直接法:企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额.
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
2、间接法:在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额.
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容:一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额;二是企业按税法规定准予扣除的税收金额.
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