生产企业的免抵退的核算?
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生产企业的免抵退的核算?
1、当期应纳税额的计算:
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当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税抵减额
3、 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率 (对一般贸易来说因为没有进料加工购进材料所以"免抵退税抵减额"为0,可以不计)
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额= 当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额 - 当期应退税额
(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
出口免抵退和生产
出口免抵退和生产企业免抵退的区别:
1、只有生产型企业才实行免抵退,出口企业取得增值税专用发票可以退税,但不能抵扣进项税.
2、出口免抵退包括生产企业免抵退,以及一些其他类型的企业免抵退.
3、生产企业免抵退是针对生产企业的,出口免抵退针对的是对外贸易出口的外贸企业.
4、企业出口企业的自产货物当期应抵顶的进项税大于当期内销应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税.
免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额.其中:
1、出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准.出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定;
2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率;
3、进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
如前所述,这个公式中计算的"免抵退税额"就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额.公式最后一个减项"免抵退税额抵减额"的实质含义是,免税购进的原材料本身是不含进项税额的,所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额,因此要通过计算予以剔除.
生产企业的免抵退的核算?上文介绍了当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)计算公式的,下面会计实操小编为大家介绍了这个免抵退的核算,更多关于核算相关内容,敬请关注会计实操的更新!
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