建安企业差额征税会计处理

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建安企业差额征税会计处理

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额,差额征税的会计处理总结如下:

(1)发生成本费用时:

借:主营业务成本(存货、工程施工等)

贷:应付账款(应付票据、银行存款)

(2)取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费--应交增值税(销项税额抵减)(一般计税方法)

或应交税费--简易计税(简易计税方法)

或应交税费--应交增值税 (小规模纳税人)

贷:主营业务成本(存货、工程施工等)

一般纳税人差额征税的会计处理

财会[2012]13号文件规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税

改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

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