应收账款坏账有哪些涉税处理?
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应收账款坏账有哪些涉税处理?
1、企业发生的与生产经营相关的、真实合理的资产损失，麦积财务小哥表示财务人员可以在企业所得税税前扣除。
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2、企业发生的资产损失应按国家税务总局公告2011年第25号规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
3、此外，麦积财务小哥提醒纳税人，企业单位坏账损失应依据以下证据材料确认：
(1)相关事项合同、协议或说明。
(2)如果单位属于债务人破产清算造成的坏账损失，纳税人需要有人民法院的破产、清算公告。
(3)企业单位逾期三年以上的应收款项且在会计上已作为损失处理的，财务人员可以作为坏账损失，但应向税务机关说明情况，并出具专项报告。
(4)企业逾期一年以上，但是单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的就可以直接作为坏账损失，但应说明情况和出具企业专项报告。
应收账款中的坏账处理方法有哪些?
(1)、直接冲销法。
直接冲销法下，公司要等到信用部门确定顾客的款项不可收回时，才对坏账进行会计处理，确认为坏账。在注销某一客户应收账款的同时，把坏账损失列为发生期的管理费用。
优势：简便易行，对于规模小，且应收账款数额较小或坏账不易发生的企业，适合采用这种方法。
弊端：这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系：即在前期不反映潜在的坏账损失，显然不符合权责发生制原则和配比原则。
由于不能当期确认损失，容易使资产负债表上列示的应收账款高估。不符
(2)、备抵法。
直接冲销法应用起来十分简单，如果坏账损失金额不大，它也不会引起太大的错误。但它所产生的会计数据不够准确。相比之下，备抵法是一种应用权责发生制计量坏账费用的更好方法。
备抵法是按期计提坏账损失形成坏账准备，确认某一应收账款为坏账是，注销坏账准备，同时转销应收账款金额。
估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目;坏账损失实际发生时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目;已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。
计提坏账准备主要方法：应收账款余额百分比法，销货百分比法和账龄分析法。
对于年内报表(月报或季报)，企业可使用应收账款余额百分比法，因为该法容易应用。年末，企业可使用应收账款账龄法以确保应收账款预期可实现金额，即预期可收回金额列报。这两种方法结合使用，效果很好，因为百分比法着重衡量利润表中的坏账费用，而应收账款账龄法用于衡量资产负债表中的应收账款净额。
①应收账款余额百分比法：这种方法根据会计期末应收账款余额乘以估计坏账率即为估计收不回应收账款金额，并为之建立相应的坏账准备。其中估计坏账率是一个会计估计问题，所采用的比例根据企业以往的经验和当前的具体情况合理确定且及时调整，但并不是随意的。
②账龄分析法：这种方法是根据各应收账款的账龄的长短来估计坏账。理论上讲，应收账款被拖欠的期限越长，发生坏账的可能性就越大。采用这种方法，企业利用账龄分析表提供的信息(不同期限的账款估计坏账率不同)，就能确定坏账准备金额。
计提坏账准备时要保持“坏账准备贷方余额=应收账款年末余额×计提比例”这一等式成立。
计提坏账准备的范围：应收账款和其他应收款应计提坏账准备。其中预付账款较少而计入应收账款的，计提坏账准备是应剔除。
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