退回多缴的残障金怎么做分录?
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退回多缴的残障金怎么做分录?
退回多交的残保金的会计分录
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1、账务处理的时候,如果不采取提取的方法,则应当在缴纳的时候,直接作为凭证.会计分录如下:
借:管理费用-残保金
贷:银行存款(或现金)
收到财政返:
借:银行存款
贷:管理费用--残疾人保障金
2、账务处理的时候,如果采取提取的方法,其会计分录如下:
提取时:
借:管理费用-残保金
贷:其他应付款-残保金
上交时:
借:其他应付款-残保金
贷:银行存款(或现金)
收到财政返:
借:银行存款
贷:管理费用--残疾人保障金
残保金滞纳金会计分录
方法一:
计提:
借:以前年度损益调整(税金)
贷:应交税金-应交增值税(税金)
借:利润分配-未分配利润 (分录调整未分配利润)
贷:以前年度损益调整(税金)
营业外支出(罚款滞纳金不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额 )
上交时:
借:应交税金-应交增值税(税金)
营业外支出 (罚款 滞纳金)
贷:银行存款
方法二:
1、增值税补缴
调账
借:应收账款等检查对应的科目
贷:应交税金--增值税检查调整
2、确认未缴款
借:应交税金--增值税检查调整
贷:应交税金--未交增值税
上缴 :
借:应交税金--未交增值税
贷:银行存款
滞纳金
借:营业外支出
贷:现金
3、补缴城建税及教育费
提取时
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
结转
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
上缴
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金(或银行存款)
残疾人就业保障金免税的会计分录怎么做?
计提或缴纳:
借:管理费用-残疾人保障金
贷:其他应付款-残疾人保障金 或银行存款
2、享受优惠时:
借:其他应付款-残疾人保障金
贷:其他收益 (企业会计准则)
营业外收入 (小企业会计准则)
3、免税时,然后再转入营业外收入.
残疾人就业保障金会计分录:
借:管理费用-残保金
贷:其他应付款-残保金
实际上交时
借:其他应付款-残保金
贷:银行存款
残疾人就业保障金简称残保金,是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金.由用人单位所在地的地方税务局负责征收,没有分设地方税务局的地方,由国家税务局负责征收.
保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳.计算公式如下:
保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数X所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位时间安排的残疾人及就业人数)X上年用人单位在职职工年平均工资.
根据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)第三条规定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策.其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金.
第四条规定,自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金.
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