税务局返还的个税怎么做账?
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税务局返还的个税怎么做账?
根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,收到的扣缴税款手续费应计入"其他收益","其他收益"项目,反映计入其他收益的政府补助,以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目.
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1、收到返款:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
2、公司拿出钱奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
根据《企业所得税法》第六条规定,个税手续费返还不属于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等不征税收入,应当缴纳企业所得税.
结合《企业所得税法实施条例》,《财政部
国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)相关规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,都应当计入企业当年收入总额.
综上所述,企业取得税局返还的个税手续费不属于不征税收入,一是不满足向特定对象收取的条件,二是也不具备财政专项用途的性质,所以应计入企业收入总额缴纳企业所得税.
个人所得税申请退回的会计分录怎么做?
按照《个人所得税的规定》,企业实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的个人所得税费用.因为支付所得的单位或者个人是个人所得税的代扣代缴义务人.因此,个税由于多缴纳而申请退回的,可做以下会计分录:
借:应交税费-代扣代缴个人所得税
贷:应付职工薪酬-工资
同时,将扣除的部分工资返还员工:
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
此外,等到下期申报时,同样,少申报本期"多扣多缴"差额部分.
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