递延负债转回的会计分录怎么做
文章是关于递延负债转回的会计分录怎么做的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中递延负债转回的会计分录怎么做的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定递延负债转回的会计分录怎么做的财税实务问题。
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递延负债转回的会计分录怎么做?
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递延所得税资产转回的意思是：资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：所得税费用--递延所得税费用
贷：递延所得税资产
递延所得税负债转回的意思是：资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额。分录为：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用
递延所得税资产或负债转回怎样处理?
递延所得税资产或负债转回的处理方法：
例：企业固定资产成本11万，会计折旧直线法，年限5年，残值1万;税法折旧年数总额法，年限4年，残值1万，请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下：
假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=11-2=9万元
税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元
期末固定资产计税基础=11-4=7万元
应纳税暂时性差异=9-7=2万元
递延所得税负债=2*30%=0。60万元
借：所得税费用0。60万元
贷：递延所得税负债0。60万元
第二年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=9-2=7万元
税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元
期末固定资产计税基础=7-3=4万元
应纳税暂时性差异=7-4=3万元
递延所得税负债=3*30%=0。90万元
本年度应调增递延所得税负债=0。90-0。60=0。30万元
借：所得税费用0。30万元
贷：递延所得税负债0。30万元
第三年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=7-2=5万元
税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元
期末固定资产计税基础=4-2=2万元
应纳税暂时性差异=5-2=3万元
递延所得税负债=3*30%=0。90万元
本年度应调增递延所得税负债=0。90-0。90=0万元
无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值
税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元
期末固定资产计税基础=2-1=1万元
应纳税暂时性差异=3-1=2万元
递延所得税负债=2*30%=0。60万元
本年度应调减递延所得税负债=0。90-0。60=0。30万元
借：递延所得税负债0。30万元
贷：所得税费用0。30万元
第五年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=3-2=1万元
税务折旧额=0万元
期末固定资产计税基础=1-0=1万元
应纳税暂时性差异=1-1=0万元
递延所得税负债=0*30%=0万元
本年度应调减递延所得税负债=0。60-0=0。60万元
借：递延所得税负债0。60万元
贷：所得税费用0。60万元
至此，"递延所得税负债"科目余额=0。60+0。30-0。30-0。60=0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。
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