贷款的会计处理及税务处理

账务处理admin2022-03-13 18:40:59485A⁺A^-

文章是关于贷款的会计处理及税务处理的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中贷款的会计处理及税务处理的相关财税知识，我们相信可能只为帮助您搞定贷款的会计处理及税务处理的财税实务问题。

贷款的会计处理及税务处理，如果不太了解没有关系，本文会计实务网搜集整理了相关信息，请大家参考。

贷款的会计处理及税务处理

微信号：yyrjlls
加微免费领取各行业会计分录大全！
复制微信号

会计处理方面：

《企业会计制度》规定：“企业委托贷款应视同短期投资进行核算，按期计提利息。但是如果应收利息到期未收回的，应当停止计提利息，将已确认的利息收入予以冲回，并在备查簿中登记冲回的利息金额；以后收回已冲减利息收入的利息时，冲减委托贷款本金；只有待本金能够收回时，才能确认委托贷款的投资收益。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。”根据新会计准则的规定，企业可以设置“委托贷款”、“委托贷款损失准备”科目。具体账务处理如下：

（1）委托银行发放贷款时，

借：委托贷款-本金

贷：银行存款

（2）计提利息时

借：委托贷款-利息

贷：投资收益-委托贷款利息收入

（3）收到银行转来的贷款利息（已扣过相关税金）

借：银行存款

贷：委托贷款-利息

（4）期满收回本金及利息时

借：银行存款

贷：委托贷款--本金

投资收益-委托贷款利息收入

（5）计提委托贷款的损失准备

借：投资收益--委托贷款损失准备

贷：委托贷款损失准备

税务处理方面：

根据《营业税税目注释（试行稿）》及《营业税暂行条例》的规定，企业将资金贷与他人使用应按“金融保险业”税目依５％的税率缴纳营业税及附加；委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。同时，《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发[2002]13号）规定：“金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。”

此外，根据《企业所得税法》及其暂行条例的规定，对企业取得的委托贷款收入做为一项投资收益应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。

金融机构贷款准备金的会计处理

根据《金融企业准备金计提管理办法》规定，金融机构贷款损失的核算均采用备抵法，贷款损失实际发生时冲减贷款准备金，冲减的贷款准备金并不影响当期损益，但贷款损失越多，冲减金额越多，当期计提确认的贷款损失准备和资产减值损失也就越多，从而间接影响影响本期利润