支付房租的进项税分录怎么写？
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支付房租的进项税分录怎么写？
可以的.租金属于企业的可抵扣项目,可以以收到的增值税专票做进项抵扣.会计处理的分录如下:
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假设企业收到的租金法票(专票),含税价为10500,注明增值税额500,则:
借:管理费用--租金 10000
应交税费--应交增值税--进项税额 500
贷:银行存款 10500
取得房租水电的进项税不抵扣,进项税额计入相关成本费用:
借:生产成本(在建工程、制造费用、管理费用、销售费用)
贷:银行存款(其他应付款)
根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,用于免征增值税项目,集体福利或个人消费,含纳税人交际应酬消费等取得的房租水电进项税额,计入该项目的成本或费用.
比如,某一般纳税人租用房屋给职工设立棋牌娱乐室,属于集体福利项目,其取得房租水电的进项税全部计入应付福利费科目(超过职工工资总额的14%,须作纳税调整):
借:管理费用--职工福利费(价税合计)
还比如,纳税人租用房屋临时安置新招聘大学生,其取得的房租水电进项税,与上述相同处理.
修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
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