票据贴现利息记入哪个科目
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票据贴现利息记入哪个科目？
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应收票据贴现息计入财务费用。
企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记"银行存款"科目，按贴现息部分，借记"财务费用"等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目(符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)或"短期借款"科目(不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的)。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记"应收账款"科目，贷记"银行存款"科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记"应收账款"科目，贷记"短期借款"科目。
例题：贴现账务处理中的问题分析
案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。
案例分析：
票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)
贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)
实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910(元)
本例中，银行实付贴现金额为99 910元，小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：
借：贴现资产--面值 100 000
贷：吸收存款--贴现申请人户 99 910
利息收入 90
到期收到款项时，再做分录：
借：联行往来科目 103 000
贷：贴现资产--面值 100 000
利息收入 3 000
票据贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。
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