代扣代缴应付职工薪酬的税务处理
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代扣代缴应付职工薪酬的税务处理
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具体会计分录如下：
一、工资计提时：
借：管理费用/销售费用/开发成本(等)
贷：应付职工薪酬二、发放时，代扣代缴个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)
库存现金/银行存款(此时职工到手的就是已经扣除个税的工资了)三、缴纳个人所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税(代扣工资个人所得税)
贷：银行存款
代扣代缴的企业所得税能抵扣吗
答：(一)企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的(增值税除外)，其支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的除外。
例1：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬16000元(为含税价)，税法规定甲企业负有代扣代缴义务。假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。
甲企业应代扣代缴乙企业所得税：16000*20%*25%=800(乙企业负担)
乙企业最终收到款项：16000-800=15200
甲企业实际支出金额：16000
甲企业税前扣除金额：16000
(二)合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。企业依据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同(或协议)及相关凭证(包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等)在税前扣除。
(二)合同约定支付价款为不含税价的，应将不含税价换算为含税价。企业依据经换算的含税价计算并实际负担的代扣代缴的所得税税款，可以凭合同(或协议)及相关凭证(包括代扣代缴税款凭证、境外企业开具的有效凭证等)在税前扣除。
例2：乙企业为甲企业提供劳务，双方约定甲企业支付给乙企业劳务报酬15200元(为不含税价)，税法规定甲企业负有代扣代缴义务。甲企业就代扣代缴企业所得税部分已向乙企业取得了合法凭证。假定此项劳务核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。
代扣代缴的企业所得税能抵扣吗
甲企业应代扣代缴乙企业所得税：
(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企业负担)
乙企业最终收到款项：15200
甲企业实际支出金额：15200 800=16000
甲企业税前扣除金额：15200 800=16000
企业所得税是怎么算的？
所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
例题
某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有
(1)全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
(2)全年产品销售成本3680万元
(3)全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元
(4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)
要求：
(1)计算该企业2014年利润总额
(2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)
解答：
(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
(2)需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34
