​交易性金融资产的账务处理

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交易性金融资产的账务处理

1.取得时

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取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额.

*取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益.

借:交易性金融资产--成本

应收股利/利息

投资收益

贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款

2.持有时--现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利利息

借:银行存款

贷:应收股利/利息

(2)确认持有期间享有的股利/利息

借:应收股利/利息

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利/利息

3.期末计量

资产负债表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)

(1)资产负债表日公允价值>账面余额

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)资产负债表日公允价值