营改增后房地产企业取得专票如何处理？
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营改增后房地产企业取得专票如何处理？
答：房地产企业有部分外购料直接进“生产成本一开发间接成本”，实质是用于房地产的开发。按《增值税暂行条例》规定，第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
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《增值税暂行条例实施细则》第二十条规定，非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。第五条规定，非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
对于营改增后房地产企业取得专票，不设置“应交税费——未交增值税”科目，每期末若“应交税费——应交增值税”为贷方余额，则反映当期末未交增值税的金额。
当月，收到销售房屋款项时，开具预售发票并按照实际预收款金额计算纳税（３％），分录如下：
借：应交税费——应交增值税——简易计税
贷：银行存款
当销售结转收入时或者开具了正式不动产销售发票纳税（５％），则分录如下：
借：预收账款——房款
应收账款——房款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——简易计税
实际，结转按照５％的简易计税率计算，平时预交的３％增值税，需要此时补交剩余的２％结转税款，分录如下：
借：应交税费——应交增值税——简易计税
贷：银行存款
此时缴纳完毕，房屋销售也就是从预售向现售转变。
支付劳务、材料、设备、一般商品或者是工程款，增加了成本和费用，不需要价税分离。
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