应收账款坏账准备递延资产如何处理?
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应收账款坏账准备递延资产如何处理?
答：因为在税法上不认各种的准备，各种的减值。只有到实际发生的时候才认的。
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在会计上因为有坏账准备，所以应收账款的账面价值比计税基础小，所以产生可抵扣暂时性差异，自然确认递延所得税资产。确认额为坏账准备*所得税税率。
1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。
2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。
至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
【应收账款坏账准备递延资产的相关问题】：
为什么增加了坏账准备要调整递延所得税资产?
答：坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户;
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用;
实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。计提坏账准备的方法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。
企业在提取坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款(或其他应收款等科目)
坏账准备在财务处理时已经计入当期损益，冲减当期利润，但新企业所得税法并不认可这一项费用，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除，这样会计和税法的规定上就产生了差异，预提坏账准备以后，应收账款科目账面价值小于税法规定的计税基础，可抵扣暂时性差异;
符合企业所得税未能规定的确认递延所得税资产确认条件，需要在计提坏账准备同时，根据适用的所得税税率调整递延所得税资产。
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