缴纳应交税费分录
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缴纳应交税费分录
(一)应交增值税
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1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购"、"在途物资"或"原材料"、"库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.
2. 销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.
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4. 企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税--已交税金), 贷记"银行存款"科目.
5. 小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记本科目.
(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记"营业税金及附加"等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税).
2.出售不动产,计算应交的营业税,借记"固定资产清理"等科目,贷记本科目(应交营业税).
3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记"银行存款"等科目.
(三)应交所得税
1. 企业按照税法规定计算应交的所得税,借记"所得税"等科目,贷记本科目(应交所得税).
2. 交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记"银行存款"等科目.
(四)应交土地增值税
1. 企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或"在建工程"等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记"固定资产清理"科目,贷记本科目(应交土地增值税).
2. 交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记"银行存款"等科目.
(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税
1. 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记"管理费用"科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税).
2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记"银行存款"等科目.
(六)应交个人所得税
1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记"应付职工薪酬"科目,贷记本科目(应交个人所得税).
2. 交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记"银行存款"等科目.
(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1. 企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记"营业税金及附加"、"其他业务支出"、"管理费用"等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费).
2. 交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记"银行存款"等科目."应交税费"科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税费.
应交税费为负数是怎么回事?
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.
应交税费为负数可能是以下原因导致:
1、以前年度多交所致;
2、进项税大于销项税;
3、出口销售实行先征后退的税收政策,期末应交税金为负数为公司应退回的税额.
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