存货销售的税务处理
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存货销售的税务处理
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一、一般纳税人在企业注销时的存货处理方法
一般纳税人企业申请注销税务登记时,如果企业销项税金大于进项税金,并且按注销企业的有关政策规定交纳增值税后,企业还有存货余额的,其存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款,因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣,减少了当期应交税金,既然现存货已经退出了企业的经营活动,所以要对先期已抵扣的进项税进行调整.
企业依法注销同时取消增值税一般纳税人资格,说明企业将不再存续,此时清算应注意,企业对所有的资产包括存货是如何处理的,如果分配给股东或投资者,则应视同销售;如果无偿赠送他人,则应视同销售;如果已没有使用价值而废弃或盘亏,应作非正常损失,作进项税额转出,补缴税金.
二、小规模纳税人在企业注销时的存货处理方法
由于小规模纳税人企业在政策上的特殊性,因此小规模纳税人企业购进货物无论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均不得进入进项税额,不得由销项税额抵扣,而应计入购货成本.因此,经核实其存货属正常范围的(即平时税负正常,存货帐实相符,无虚假),不应作进项税转出或计提销项税等征税处理.小规模纳税人企业注销时,其存货不作纳税调整.
三、一般纳税人划转为小规模纳税人时的存货处理方法.
按税收政策规定,不符合条件的一般纳税人取消一般纳税人资格划转为小规模纳税人企业进行管理.取消一般纳税人资格转为小规模纳税人其存货性质未发生变化,作进项税额转出是没有法律依据的,如果在划转时,企业销项税大于进项税,且企业有存货余额的,应按原存货的购进价税合计金额计入划转后的小规模纳税人企业存货账簿中.
四、小规模纳税人转为一般纳税人时的存货处理方法.
按税收政策规定,年应征增值税销售额在达到80万元以上的从事货物批发或零售的小规模纳税人和年应征增值税销售额在达到50万元以上的从事货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人,应认定为一般纳税人企业进行管理.在划转时,如果小规模纳税人有存货余额的,由于小规模纳税人不具有增值税专用发票的使用权,而划转后的一般纳税人购进货物的进项税可以抵扣,
小规模纳税人的存货不得抵扣进项税金,势必造成企业一些不必要的损失,因此建议如下:原小规模纳税人可否依存货购进价税合计金额到税务机关服务窗口开具增值税专用发票,并按政策规定完税,新划转的一般纳税人企业可将取得的税务机关开立的增值税专用发票上注明的增值税款进行抵扣.
五、企业注销后再销售存货的处理方法.
一般纳税人企业和小规模纳税人企业注销税务登记后,企业已不能再进行经营活动了,如果企业存货没有处理完毕,过一段时间后还有存货需要销售时,应持购货单位的结算证明和双方的购销协议,到税务机关开立普通发票,并按税收政策规定按征收率交纳税款.
存货的税务处理
存货的成本计算方法--不能使用后进先出.
【例题—单选题】以下关于存货的税务处理正确的是( ).
A.通过现金方式取得的存货,以公允价值和支付的相关税费为成本
B.通过支付现金以外方式取得的存货,以评估价值和支付的相关税费为成本
C.生产性生物资产收获农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本
D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种
【答案】C
存货销售的税务处理怎么做呢？上文小编介绍了存货税务处理的例题供大家学习，大家阅读完还有疑问的，可以点击窗口咨询咨询在线老师答疑！
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从悬崖上能采到奇花异草，从会计职称考试中能体会酸甜苦辣，那一本本厚厚的书，读得我着实想吐。
