生产企业出口货物免，抵，退税申报汇总表的区别?

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生产企业出口货物免，抵，退税申报汇总表的区别?

增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口”和免抵退税申报汇总表中的第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额”的数据是不同的，两者统计口径不同。

①《国家税务总局关于有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定：出口或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口”是会计记账的出口，包含当期单证信息不齐全的出口。

②根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定：出口必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务”是单证信息齐全的出口。

所以，免抵退税申报汇总表上的第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额” 出现与增值税纳税申报表差额是正常情况。

什么是免抵退税?

一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。 对此，可能存在的疑问包括：为什么增值税出口退税要采用这样一种程序呢?还有，为什么不能直接规定退税率就是出口产品所适用的增值税税率呢?抵顶的实际意义何在?为什么要比较免抵退税额与当期留抵税额来确定实际退税额呢? 对此我们应该着重理解以下几个方面： ①、当期免抵退税额，也就是按照免抵退政策计算的当期应抵顶的进项税额，也可以理解为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额。为什么要说是名义应退税额呢?因为后面还有一个实际退税额。(见后文) ②、出口零税率，实际上，我国对于符合条件的出口货物实行出口环节增值税零税率，对于增值

税来说销售环节零税率的实质含义是本环节应纳税额为负数，即：销项税额-进项税额0，可以说这时的“当期期末实际留抵额”才是真正意义上的当期末留抵税额!此时的期末留抵税额就是未抵扣完(注意是未抵扣完，不是未抵顶完)的进项税额，但因为企业的生产经营活动是连续进项的，所以不能断定这部分留抵税额是属于出口还是内销所对应的，因为也可能是以后期间出口或者内销所对应的。 ⑦、实际退税额，这是与名义退税额即当期免抵退税额相对而言的，为什么这样说呢，因为假设不实行免抵退管理办法而是该缴的缴该退的退的话，这部分所谓的免抵退税额就是企业应该收到的退还税款，而在抵顶制下，要先以这部分应退的进项税额抵顶内销产品应纳税额，抵顶之后还有剩余的，才退还抵顶剩余部分的税款。 至于在实际计算的时候，还要再作一个比较，就是看企业当期名义期末未抵顶完的与名义退税额孰低，然后以较低者为限实际退还税款。这样的过程其实就是确认有无抵顶额以及抵顶额为多少的过程，以进一步确定应退税额。 这个比较过程的原理在对计算方法和公式进行分析时介绍。 ⑧、免抵退税不得免征和抵扣税额，实行免抵退管理办法的，退税率是国家规定的，所以出口货物名义征税率和退税率之间存在一个差额，如名义征税率17%，退税率13%，差额4%，这部分实际上是既不免税也不得抵扣的，反过来说就是应纳税额的增加项目，这也可以从应纳税额的公式看出来。 ⑨、原理简析，“免、抵、退”管理办法的原理主要是以出口应免退税额抵顶内销产品应纳税额，抵顶的过程称为“免抵”，免抵的金额称为“免抵额”，以免抵的过程将内销应纳税和出口免退税两项业务连接起来，简化了征纳过程。在这个过程中需要着重把握的几个点是：应纳税额、免抵退税额、实际应退税额、期末留抵税额等。

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