亏损怎么计提所得税会计分录?
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亏损怎么计提所得税会计分录?
原理分析:
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《税法》原理:发生亏损,本年应交所得税为0,亏损额可在5年内弥补;
《财管》原理:亏损可以抵税,亏损xxx万,抵税25%,
《会计》原理:应交税费--应交所得税=0;所得税费用、递延所得税资产有发生额.
(一)营业利润
营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益一公允价值变动损失+投资收益一投资损失
其中:
营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入.
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本.
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失.
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失).
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失).
(二)利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
其中:
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得.
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失.
(三)净利润
净利润=利润总额一所得税费用
其中:
所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.
相关案例分析:2011年核算企业亏损,但税局按营业收入的千分之?要求缴纳所得税,如果税款已缴纳,完整的会计分录应该怎么做?
答:1)
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
2)
借:所得税费用 25
贷:本年利润 25
----此分录体现了亏损抵税,本年利润由-xxx万,变成-xxx万.
亏损怎么计提所得税会计分录?此外,税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等.了解更多财会资讯,敬请关注会计实操官网为您每天持续奉上的内容更新.
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