增值税进项税额转出,增值税结转的账务处理如何做?
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增值税进项税额转出,增值税结转的账务处理如何做?
增值税的"进项税额转出" 是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等.
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当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出".
进项税额转出的原因包括:
1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内;
2、改变用途,原来可以抵扣变为不能抵扣;
3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分;
4、发生财产的非正常损失.
因此,对于进项税额转出结转增值税,则会计分录如下:
1、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
2、实际交纳增值税:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
进项税转出的会计分录是怎样的?
1、货物用于集体福利和个人消费:
借:应付职工薪酬--职工福利费
贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
2、货物发生非正常损失:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损失
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
3、在产品、产成品发生非正常损失:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损失
贷:库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目:
借:管理费用
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出:
借:固定资产
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
6、取得不得抵扣进项税额的不动产:
借:固定资产
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
7、购货方发生销售折让、中止或者退回:
借:银行存款
贷:长期待摊费用
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
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