小微企业减免附加税怎么做凭说
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小微企业减免附加税怎么做凭说
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定,城建税的计税依据,是纳税实际缴纳的增、消、营三税的税额.
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小企业免缴增值税如何计提附加税,问了税务说需要将减免部分计入营业外收入,那么附加税部分也是免征的,也要计入营业外收入.
增值税部分是
借: 银行存款
贷:主营业务收入
应缴税费-增值税,
借:应缴税费-增值税
贷:营业外收入-税收减免
那么附加税部分怎么做分录
借:营业税金及附加
贷:应缴税费----城建、教育、地方教育
借:应缴税费----城建、教育、地方教育
贷:营业外收入---补贴收入
小规模纳税人和小微企业的区别是什么
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称,是由经济学家郎咸平教授提出的.财政部和国家发改委发出通知,决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费,以减轻小型微型企业负担.
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人.
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称.
他们不是相互包含,只是互相有交集(如图)而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业.
政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人,也适用于一般纳税人.
财税(2016)12号是这样描述的,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.
描述中用的是缴纳义务人,而非明确指出是小规模还是一般纳税人,所以均包含.
小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人.
国家税务总局公告(2014年第57号)是这样描述的,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税.
文件明确描述小规模纳税人,
小微代开的专票要算入销售额,但是不管是否满足小微企业标准.都要交增值税和城建税.
什么意思呢,举个例子,比如小规模纳税人本季度自开了7万发票,代开了1万专票,合计销售额8万.这并未超过季度9万标准,所以享受免征增值税,注意代开的1万是算入季度销售额了.
但是代开1万相应的增值税部分要缴纳.城建税也要缴纳,因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据.营改增后,营业税全面退出历史舞台后,城建税仅剩以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据.所以城建税也要缴纳.
附加和地方教育费附加满足减免条件,不用缴纳.
小微代开的专票税额满足条件可以申请退还.
如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还.其他情况没法退还.
小微企业减免附加税怎么做凭说?城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳,没有缴纳增值税,不用在账务上进行计提.写申报表时也直接零申报.大家还有任何疑问,都可以和会计实操答疑老师交流学习.
以上便是税法实务关于《小微企业减免附加税怎么做凭说》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「小微企业减免附加税怎么做凭说」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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