其他收益里的政府补助需要纳税吗?
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其他收益里的政府补助需要纳税吗?
根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
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1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件.
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求.
3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
本通知自2011年1月1日起执行.如果企业取得的政府补贴符合上述规定,则可以申请作为不征税收入处理.
政府补助的主要形式都有哪些?
政府补助通常为货币性资产形式,最常见的就是通过转账的方式;但由于历史原因也存在无偿划拨非货币性资产的情况,随着市场经济的逐步完善,这种情况已经趋于消失.
1.财政拨款
财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付的款项.为了体现财政拨款的政策引导作用,这类拨款通常具有严格的政策条件,只有符合申报条件的企业才能申请拨款;同时附有明确的使用条件,政府在批准拨款时就规定了资金的具体用途.
2.财政贴息
财政贴息是指政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴.财政贴息的补贴对象通常是符合申报条件的某类项目.例如农业产业化项目、中小企业技术创新项目等.贴息项目通常是综合性项目,包括设备购置、人员培训、研发费用、人员开支、购买服务等;也可以是单项的,比如仅限于固定资产贷款项目.
目前,财政贴息主要有两种方式,一是财政将贴息资金直接支付给受益企业.例如,政府为支持中小企业专业化发展,对中小企业以银行贷款为主投资的项目提供的贷款贴息;二是财政将贴息资金直接拨付贷款银行,由贷款银行以低于市场利率的政策性优惠利率向企业提供贷款.
3.税收返还
税收返还是政府向企业返还的税款属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.税收返还主要包括先征后返的所得税和先征后退、即征即退的流转税,其中,流转税包括增值税、税和营业税等.中,还存在税收奖励的情况,若采用先据实征收、再以现金返还的方式,在本质上也属于税收返还.
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