企业收到建设方预付的工程款是否应确认收入和开票?

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问:建筑施工企业收到建设方预付的工程款,请问是否应确认收入和开票?

答:

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只要收到甲方预付的工程款、备料款,就产生纳税义务,收到预收账款与是否需要确认收入、时候需要开票没有必然联系,但是必须缴税.

假设本例,工程项目为一般计税项目,收到甲方预付的500万时就缴税并开票:借:银行存款500

贷:预收账款450.45

应交税费-应交增值税(销项税额)49.55 当甲方确认产值时,如果确认了1000万,则存在500万工程款应交税而未交.有两种方式做账,一种是差额确认:

借:应收账款500

预收账款450.45

贷:工程结算 900.90

应交税费-待转销项税额49.55

还有一种方式,全额确认,将预收冲减到应收里借:应收账款1000 预收账款450.45

贷:工程结算900.90

应交税费-待转销项税额49.55 应收账款500

但是实际业务中,虽然收到预收款,只要不开票很多企业都不交税,一旦被税务局检查到将被罚滞纳金.

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