附加税申报表怎么填写免抵税额?
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附加税申报表怎么填写免抵税额?
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一般增值税栏目填写的是当期的应缴纳增值税,免抵税填写的是当期申报免抵退税时的免抵税额.
免抵退税的计算方法为:
1、当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)
当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
2、当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中"期末留抵税额".
城建税申报表免抵税额如何填写?
根据税法有关规定,生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额未抵减完的部分予以退还,这里不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额.免抵退税额与应退税额的差额就是免抵税额.企业只有在应退税额小于免抵退税额时,才会产生免抵税额,这个税额既不能留抵下期,也不能退税.按照税法规定,生产企业出口货物也应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加.也就是说当期有免抵的增值税额也要按照适用的税率征收城市维护建设税和教育费附加.
城建税的计算
城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇及税法规定征收"二税"(增值税、消费税)的其他地区.
城建税税率:纳税人所在地为城市市区的,适用7%的税率;纳税人所在地为县城或镇的,适用5%的税率;纳税人所在地不在城市市区、县城或镇的,适用1%的税率.
计算公式为:城市维护建设税=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率
城建税计入"税金及附加"科目,"税金及附加"当月计提隔月缴纳,因此城建税不需要当月支付但需要计提.
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