出口企业免抵税额何时交纳附加税
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出口企业免抵税额何时交纳附加税
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A.应纳税额=当期内销销项税额-(当期认证的进项税额-当其不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
B.免抵退税额=当期出口FOBX外汇牌价X退税率
C.确定当期应退税额
1)若应纳税额A>0,即当期应缴纳增值税
则应退税额=0,当期免抵税额=免抵退税额B(这个数据就是37行需要交附加税)
2)若应纳税额AB
则:应退税额=免抵退税额B 免抵税额=免抵退税额B-应退税额=0
若A当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中"期末留抵税额".……
根据上述规定,该生产企业出口货物适用免抵退税办法,应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额,通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较,确定当期应退税额.从上述公式可知,当期免抵退税额不参与当期应纳税额的计算.
《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)第一条规定,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加.
《山东省地方教育附加征收使用管理办法》(鲁财综[2010]162号)第四条规定,生产企业出口自产货物免抵的增值税额,按规定征收地方教育附加.
根据上述规定,该生产企业
结合上文,出口企业免抵税额下月交纳附加税,这个附加税是在税务局正式审核完成后我们再交,究竟是在当月交还是在下个月交没有明示,但在实际工作中,正式申报在征期内一般审核不完,即使审核完了,这个时候企业可能税已经交完了,所以会计实操小编认为下月交比较合适.
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