个人代开普票个人所得税率多少
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个人代开发票涉及税种
那么大多数个人到税务部门代开的建筑、劳务、销售、服务费用、汽车租赁等项目,税是怎么收的?
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自然人个人到税务部门代开发票,需要征收增值税及附加、个人所得税、印花税等税种.
1、增值税:自然人代开发票适用的增值税税率按照小规模纳税人的征收率3%征收(销售不动产为5%).
起征点:自然人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税.也就是自然人个人每次开票500元及以下,免征增值税;
适用10万免税政策:在2019年3月15日国家税务总局将以让减税降费实打实、硬碰硬地落地国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策为主题开展在线访谈活动中明确,自然人个人如果办理了税务登记或临时税务登记,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策.未办理税务登记或临时税务登记的自然人个人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税.所以,对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策.
2、附加税:附加税包括城建税、教育费附加和地方教育费附加.如果开票时征收了增值税也要附征附加税,如果没有征收增值税,也就不附征.市级附加税综合税率为增值税额的12%,县级附加税综合税率为增值税额的10%.比如市里的自然人代开发票交了100元增值税,同时应附征100*12%=12元的附加税.
3、个人所得税:个人所得税的征收各地规定差别较大.
比如在新个税推出前的深圳、青岛:对个人在代开普通发票征收增值税时,由税务部门按纳税人开票金额的一定比例,核定征收个人所得税,这是最简便的操作.
比如有的地区在新个税前,区分开票项目,比如你开建筑安装,那么个人所得税按开票金额的一定比例核定征收,比如你开劳务费,那么就按照劳务报酬规定的办法,按20%-30%的税率征收个人所得税.
而新个税出台后,部分地区出台了新的规定.比如《国家税务总局黑龙江省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局黑龙江省税务局公告2019年第1号)规定:1、对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税,由扣缴义务人依照规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报.2、对未办理税务登记证件,临时从事生产、经营的自然人纳税人,在申请开具发票时,对其取得的经营所得,统一按开具发票金额(不含增值税)的1.3%核定征收个人所得税.应该说,黑龙江省的规定符合新个税的要求,又兼顾纳税人的实际,易于操作.
所以,个人开票适用个人所得税问题,应主动咨询当地税务部门.同时注意,纳入新个税综合收入的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费,无论税务部门是否征收,纳税人个人均应并入综合所得,与工资薪金合计计算应缴个人所得税,进行汇算清缴.
4、印花税.印花税的税率一般为千分之一、万分之三及万分之五,税负较低,就不详述.
个人代开普票个人所得税率多少
1、个人代开发票时,由税务局核定征收个人所得税
典型的如深圳市规定:深圳市地方税务机关委托深圳市国家税务机关在对未办理税务登记证,临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时,按纳税人开票金额的1.5%,代深圳市地方税务机关征收个人所得税核定税款.
再如山东省的规定:对未办理税务登记证件,临时从事生产、经营的自然人纳税人,在向税务机关申请开具发票时,对其取得的个体工商户生产、经营所得,由税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税;
以上核定征收并不包括自然人取得的劳务报酬收入,但在实务中,税务局在代开发票时,征收个人所得税对于生产、经营所得与劳务报酬所得,有些并不做区分.
如果按征收率核定征收个人所得税,应由自然人在代开发票时自行缴纳增值税与个人所得税,个人不需要将劳务报酬收入在次年汇算清缴时将其汇总计算.
2、个人代开发票时,由税务局预征个人所得税
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第48号)进行修订的《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定:
"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人......扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报."
这种情况,支付所得的企业是负有代扣代缴个人所得税义务的.
(1)企业向居民个人支付劳务报酬,应当按相关方法按月或按次预扣预缴个人所得税:
举例:张某2019年1月取得个人讲学收入25000元(不含增值税),在税务局代开发票时,税务局预征了1%的个人所得时,支付款项的企业应如何代扣代缴个人所得税?
解答:应交个人所得税=25000*(1-20%)*30%-2000=4000元
已预缴税金=25000*1%=250元
申报实交=4000-250=3750元
企业支付劳务报酬,应按20%-40%三档适用税率计算个人所得税,无论金额大小,都应该在纳税申报时,进行个人所得税的代扣代缴申报工作.企业代缴个人所得税时,在填报个人所得税明细申报表,项目选为"劳务",人员选"非本单位"即可.
需要强调的是在个人所得税改革后,个人则需要将
对于个人取得劳务报酬在次年的3月1日-6月30日,应将和工资、薪金所得,稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额.综合所得,适用3%至45%的超额累进税率.
(2)企业支付其他个人的生产、经营所得,则不需要代扣代缴个人所得税,应由个人在代开发票时自行缴纳.
3、个人代开发票时,税务局未预征或核定征收个人所得税
典型的如:黑龙江省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告(2019年第1号)
对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税.代开发票单位在开具发票时,应在发票备注栏内统一注明"个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)".
截止目前,已经有7个省份税务局做出了劳务报酬所得在代开发票环节不征收个人所得税的规定.
对于个人在代开发票环节税务局不征收或预征个人所得税的地区,企业在日常经营活动中支付给个人的各类款项,除了生产、经营所得外,都应履行代扣代缴个人所得税.如果个人代开发票时,税务局已核定征收了个人所得税,企业则不再代扣代缴个税.
税务局未预征或核定征收个人所得税,实务中此类情况,企业就应该全额代扣代缴个人所得税.而个人则应将劳务报酬收入并入个人综合所得,在次年汇算清缴时将其汇总按3%至45%的超额累进税率计算个人所得税.
关于个人代开普票个人所得税率多少的问题会计实操小编就讲到这里,会计实操小编讲到了个人代开发票时,由税务局核定征收个人所得税、个人代开发票时,由税务局预征个人所得税、个人代开发票时,税务局未预征或核定征收个人所得税三种情况,大家可以好好了解一下.
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